Primele incertitudini la început de antreprenoriat sunt: forma juridică (PFA sau SRL), codurile CAEN (cum alegi codul CAEN potrivit), taxe și contribuții (taxe SRL, taxe PFA, contribuții salarii), contabilitate (cum alegi contabilul potrivit).
Principalele taxe platite de catre un S.R.L. sunt:

  • Impozitul pe venit
  • Taxa pe valoare adăugată (TVA)
  • Contribuții sociale
  • Impozitul pe dividende

IMPOZITUL PE VENIT
Impozitul pe venit se aplică doar microîntreprinderilor și cota aplicată diferă în funcție de numărul de angajați. Astfel, un SRL poate plăti:

a)    1% pentru microîntreprinderile care realizează venituri care nu depășesc 60.000 euro  
 inclusiv și care nu desfășoară activitățile prevăzute la lit. b) pct. 2;
b)    3%, pentru microîntreprinderile care:
1. realizează venituri peste 60.000 euro; SAU
               2. desfășoară activități, principale sau secundare, corespunzătoare codurilor CAEN:
5821 – Activități de editare a jocurilor de calculator,
5829 – Activități de editare a altor produse software,
6201 – Activități de realizare a soft-ului la comandă (software orientat client),
6209 – Alte activități de servicii privind tehnologia informației,
5510 – Hoteluri şi alte facilități de cazare similare,
5520 – Facilități de cazare pentru vacanțe şi perioade de scurtă durată,
5530 – Parcuri pentru rulote, campinguri şi tabere,
5590 – Alte servicii de cazare,
5610 – Restaurante,
5621 – Activități de alimentație (catering) pentru evenimente,
5629 – Alte servicii de alimentație n.c.a.,
5630 – Baruri și alte activități de servire a băuturilor,
6910 – „Activități juridice” – numai pentru activitățile avocaților,
8621 – Activități de asistență medicală generală,
8622 – Activități de asistență medicală specializată,
8623 – Activități de asistență stomatologică,
8690 – Alte activități referitoare la sănătatea umană.”

Foarte important de reținut faptul că orice firmă nou înființată are statutul de microîntreprindere!

  • Dacă cifra de afaceri depășește 1 milion euro, atunci vei fi obligat să schimbi sistemul de impozitare, urmând să plătești impozit pe profit în cotă de 16%.

Pentru a stabili valoarea în lei la care se face trecerea de la microîntreprindere la SRL plătitor de impozit pe profit, se ține cont de cursul de schimb de la închiderea exercițiului financiar precedent. La 31 decembrie 2021 acest curs a fost de 4.9481 lei/euro, astfel că plafonul este de 4.948.100 lei.

TAXA PE VALOARE ADĂUGATĂ (TVA)
 Cotele de TVA
În România se aplică o cotă standard de TVA de 19%, însă trebuie să reții că există și derogări de la această cotă, după cum urmează:

  • 9% livrarea alimentelor de înaltă valoare calitativă, livrarea şi instalarea de panouri fotovoltaice, panouri solare termice, pompe de căldură şi alte sisteme de încălzire de înaltă eficienţă
  • 5% manuale școlare, cărți, ziare și reviste, accesul la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectură şi arheologice, grădini zoologice şi botanice, târguri, expoziții, cinematografe și evenimente culturale, livrarea de lemn de foc și energie termică

Ce trebuie să știi despre TVA?
Orice SRL nou înființat va fi neplătitor de TVA. Nu se poate opta pentru înregistrarea ca plătitor de TVA încă de la înființare. Poți opta pentru a deveni plătitor de TVA ulterior, prin înregistrarea acestei opțiuni la ANAF.
Important de știut este că după înființarea firmei poți rămâne neplătitor de TVA atâta timp cât cifra de afaceri anuală se menține sub plafonul de 300.000 lei (aprox. 60.000 euro). Poți urmări permanent evoluția TVA-ul firmei tale în balanța contabilă la contul 442 și conturile sale analitice.

Când SRL devine plătitor de TVA?
Dacă în timpul unui an fiscal veniturile firmei depășesc pragul de 300.000 lei, atunci ai obligația să te înregistrezi ca platitor de TVA în termen de zece zile de la sfârșitul lunii în care ai atins/ai depășit plafonul legal. Cel mai bine ar fi să-l lași pe contabil să se ocupe de această înregistrare pentru a fi sigur că totul decurge corect. În acest caz înregistrarea se face prin depunerea la ANAF a unui dosar de înregistrare în scopuri de TVA care să cuprindă următoarele:

  • declaratia 010
  • documentele de identitate ale administratorilor și asociatilor
  • certificatul de înregistrare la ONRC (copie)
  • declarație pe propria răspundere din care să rezulte dacă societatea desfășoară sau nu activități economice la sediul social, la sediile secundare sau în afara acestora
  • copia contractului de prestări servicii contabile (prima și ultima pagină)
  • împuternicire
  • act de identitate împuternicit (copie)

Cum se plătește TVA-ul?
Trebuie să reții că TVA-ul se declară și se plătește trimestrial, atâta timp cât cifra de afaceri este sub valoarea de 100.000 euro. 

CONTRIBUȚII SOCIALE
Dacă ai ales să înființezi un S.R.L. trebuie să știi că există câteva motive pentru care este bine să te și angajezi pe firmă:

  1. beneficiezi de reducerea impozitului pe venit
  2. ești asigurat la sănătate și șomaj
  3. îți scoți bani legal din firmă, fără dividende.

În cazul în care decizi să îți faci un contract de muncă pe firma ta, sau chiar să mai angajezi și alte persoane, trebuie să știi că pentru fiecare salariu se percep contribuții sociale, după cum urmează:

  1. 2.25% din salariul brut reprezintă contribuțiile sociale datorate de angajator și poartă numele de contribuție asiguratorie pentru muncă (CAM)
  2. 45% sunt contribuții sociale datorate de angajat fiind compuse din:
    •    asigurări sociale (CAS) – 25%
    •    asigurări sociale de sănătate (CASS) – 10%
    •    impozit pe venit – 10%

Toate contribuțiile se rețin, se declară și se plătesc de angajator!

IMPOZITUL PE DIVIDENDE
Metoda legală de a scoate banii generați de firmă (profitul) este repartizarea de dividende către asociați. Dividendele se pot distribui trimestrial sau anual, dar numai cu

  • reținerea,
  • declararea și
  • plata unui impozit pe dividende în valoare de 8% din valoarea dividendelor brute.

Important:

  • Dacă încasezi bani din dividende a căror valoare cumulată este cel puțin egală cu 12 salarii minime brute, mai exact 30.600 de lei în 2022, ești obligat să plătești contribuția la sănătate (CASS), conform Codului Fiscal.
  • CASS reprezintă 10% din plafonul celor 12 salarii brute, adică 10% din 30.600 lei care înseamnă 3060 lei.
  • Plata contribuției de asigurări sociale de sănătate (CASS) îți revine ca persoană fizică, pe firmă achiți doar impozitul pe dividende.